Moms på erhållna förskott: kopplingsexempel

När notering beloppen för framtida leverans säljaren är skyldig att utfärda en faktura. Köparen kan dra av skatten utan att vänta på förverkligande. Denna ändring av koden skapades med syfte att minska skattebördan. Hur återvinning av moms på erhållna förskott i praktiken?

inbördes förhållande

Vid mottagandet av en förskottsbetalning i sin helhet eller delvis beloppet för framtida leverans av ämnet för den ekonomiska aktiviteten är skyldig att ta ut moms och utfärda en faktura. Detta belopp är sedan avdragsgilla på grundval av den relevanta sändningen. Nästa kommer att övervägas i detalj hur avvecklingen av moms på erhållna förskott från kunden.

Löptiden för fakturan är begränsad till fem dagar. Undantag är när transporten har gjorts inom en viss tid. Men hur är det köparen som överför pengar i slutet av den aktuella perioden, om säljaren inte inneha en faktura? Enligt tolkningen av skiljenämnden "i förväg om leveranser" kan uppfattas som betalning mottagits under samma period i vilken det fanns en försäljning av varor. Dessutom standard (faktura), enligt art. 120 skattelagstiftningen, ett företag kan hållas ansvarigt privechaya:

• 5: e RUB, om överträdelsen var inom en period ..;
• 15 tusen. Rub. - i flera perioder;
• 10% av den mängd (åtminstone 15 tusen. Rub.), Om skattebasen var diskret.

I fallet med långtidstillförsel (olja, gas, och så vidare. D.) Faktura kan vara åtminstone en gång i månaden. Dokumentet skall utfärdas under samma period, vilket har varit i förväg.

fakturering

Dokumentet ska innehålla:

• namn, adress, tenn parterna i transaktionen;
• nummer och datum;
• namnet på varorna,
• förskottsbetalning;
• skattesats;
• Mängden moms.

När det gäller förskottsfaktura skattesats i procent av basen måste anges. Enligt dessa data sedan sker med hänsyn till moms erhållna förskott. När det gäller namnet, sedan i fakturan kan du ange namnet på produktgrupper utan detaljerad avkodning.

registrering

1. Förskottsbetalning görs enligt avtalet vill köparen att ta hänsyn till moms på förskott.

I det här fallet måste du övervaka statusen för bosättningarna, tydligt definiera tillhörighet till en viss betalning till leverans. Det bör också be kunden att ange förskottsbetalning i kommentarerna på kvittot. En sådan kontroll är nödvändig, sedan:

• Fakturan genereras oberoende av klienten 1C, utfärdas och skrivs ut i 2 kopior.
• Mängden av förskottet beräknas på basis av dokumentdata "Återbetalning av skulden." Om du väljer betalningsmetod "Automatic", kommer skillnaden beräknar baserat på resterna 62.01. Efter att ha stängt all skuld balans kommer att skjutas upp till 62,02. Denna summa kommer att visas på fakturan. Därför före undertecknandet av dokument du behöver för att försäkra sig om relevansen av informationen i databasen.

2. Räkningen utfärdades endast i ett exemplar.

Skapa ett dokument "Registrering av fakturor på förskottsbetalning", som automatiskt kommer att generera alla saldon som inte omfattas förskottsbetalning. I denna metod har sina begränsningar. måste se innan du registrerar dig ett dokument som:

• sekvens av beräkningar som är relevanta;
• Ingen dubbla motparter och kontrakt;
• fordringar balanser visas på kontot 62,01;
• balansen av förskott - vid 62,02;
• ingen slutna saldon på kontot 62,02 ;
• När det gäller ömsesidiga ändringar behöver skriva dokumentet.

moms Charge

Algoritmen i processen har inte förändrats. Basen bestäms antingen på dagen för transporten eller vid tidpunkten för utbetalningen. Säljaren måste betala skatt på de överförda beloppen, och köparen - Moms på erhållna förskott.

Exempel. På bekostnad Ltd. 15.05 fick förskott på 118 tusen. Rub. (Tax - 18%). Organisationen har genomfört transporten av 25,05 till ett belopp av 85 tusen. Rub. I redovisningen följer driften av företaget Buda återspeglas som:

15,05:

• DT 51 KT 62 - förskottsbetalning (118 tusen rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 tusen rubel - moms på erhållna förskott. Ledningar bildas på basis av räkningen av 15,05.

Om mellan betalningsmedel och presentationen av moms tar lång tid, kan operationen utfärdat ett inlägg:

DT 19 KT TC (Technical bekostnad konto betalningar till leverantörer) - 18 tusen rubel.

DT 68 KT 19 (presentation av momsavdrag) - 18 tusen rubel.

Vid rapportering skulden leverantören återspeglas i hela beloppet. Moms siffror i redovisningen skattebetalning.

25,05:

• DT 90 KT 41 - kostnad för sålda varor (85000);
• DT 62 KT 90 - intäkter från försäljning (118.000);
• DT 90 KT 68 - med beaktande skatteintäkter (18.000);
• DT 68 KT 76 - avdrag för moms på erhållna förskott (18 tusen);
• DT 62 "Förskottsbetalningar" CT 62 "Settlements med köpare" - förskottsbetalningar (118.000).

Här är hur beräkningen av moms på erhållna förskott.

Inklusive skatter köparen

Kunden, notering förskott på grund av leveranser skall dras den skatt belastar säljaren på grundval av följande dokument:

• konto;
• platezhek bekräftar överföringen av medel;
• överenskommelse.

Låt oss undersöka dem i detalj. Finansdepartementet är inte en speciell form av texturer som används i samband med förskottsbetalning. Därför är det möjligt att använda ett standardprov dokument. Om avtalet är en förutsättning för överföring av pengar utan att ange det exakta beloppet, är avdraget föremål för en skatt som beräknas på grundval av de siffror som anges på fakturan som utfärdats av säljare. Om en punkt är obefintlig, kan det inte kompensera för skatten.

Avdrag för moms på erhållna förskott

Skattelagen ger skattebetalarnas rätt till ersättning för de belopp som betalats. Om företaget använder den i relation till avdrag för aktiverade varor kommer skattebeloppet inte underskattas.

Återbetalning av mervärdesskatt på erhållna förskott händer i fallet med överföring av medel från köparen mot framtida leveranser. För att kompensera för skatten kan vara i en av dessa perioder:

• när skatten på förvärvet av den avdragsgilla;
• om förutsättningarna har förändrats, det fanns en annullering av kontraktet eller återbetala beloppet av förskottsbetalning.

Moms på förskott kommer att återställas i den mån som han tidigare hade fått. Här är det värt att uppmärksamma denna punkt. Avkastning erhållen moms förväg, vilket bringades att vid 100% förskottsbetalning för leverans implementeras i separata satser, sker den i en mängd som motsvarar den skatt av kontona. Fakturorna själva förbetalda raden bör inte fördela.

exempel

Ta villkoren för tidigare problem. 15.05 köparen noterat på grund av säljaren i förväg mängden 118 tusen rubel. 25,05 säljaren levereras varan i fråga om medel som erhålls i mängden 100 tusen. Rub. Förfarandet att bilda ett förskott moms mottagen ledningar kassan presenteras härefter.

15,05:

• PTP 60 QD 51 - förväg notering (118 tusen);
• DT 68 KT 76 - en återspegling av den skatt (18 tusen).

25,05:

• DT 41 (19) 60 QD - debitera punkt (100 000) och reflekterar den skatt (18 tusen);
• DT 68 KT 19 - accepteras för momsavdrag (18.000);
• DT 76 KT 68 - återställde skatt (18 000);
• DT 60 "Utbetalningar till leverantörer" CT 60 "Förskottsbetalningar" - 118 000 - avräknas mot förskottet.

Det är viktigt att beräkna mängden av skatter som ska betalas till budgeten. Moms deklaration genereras baserat på dessa data. Erhållna förskott, skickas och tas ut på dem skattebeloppet är direkt beroende av noggrannheten hos beräkningen av kundfordringar (DZ) och redovisning (CP) skuld.

Beskrivning av ämnet

Kundfordringarna för de belopp som betalats för inköp av varor redovisas i balansräkningen det belopp som faktiskt överförs. Före kunna dra av dessa siffror visas som omsättningstillgångar. Sådana efterskott visar företaget rätt att få vissa objekt i rätt mängd, kvalitet och nödvändig utrustning. Lämna tillbaka de medel endast i händelse av uppsägning av kontraktet i förväg, oförmågan leverantörens uppfylla de skyldigheter och andra liknande omständigheter. Men i den värsta situationen, kan företaget få inte bara de tidigare utbetalda belopp, men även ersättning. Därför i utvärderingen av BU DMZ inte ska visa hur mycket av kostnaderna, och kostnaden för inköpt utrustning när du postar. Denna siffra motsvarar värdet av förbetalda moms på förskott.

uppgifter

Överväga några exempel på beräkning av skatt uppgår.

1. leverans av varor för summan av 118 000, inklusive moms.

• DT 08 (19) 60 QD - härledda material (100.000) och anses vara av leverantören (18 tusen);
• DT TS (teknisk bekostnad av Avräknings motpart) CT 68 - moms utvanns (18 tusen);
• DT 68 KT 19 - antagit skatteavdrag (18.000).

2. Reflektera förskott betalas utan att rätten till avdrag för mervärdesskatt.

På den del av köparen:

• DT CT 60 51 - betalda förskott (118.000);
• DT 19 KT TC - tas till moms (18 000).

Av säljaren:

• DT 08 (19) 60 QD - iordningställd (100 tusen) och tas emot av säljaren (18 000);
• DT CT TC 19 - återhämtade skattebeloppet (18 000);
• DT 68 KT 19 - accepteras för skatteavdrag (18.000).

Ett annat alternativ bearbetning.

Säljaren:

• DT 51 KT 62 - erhållna förskott - 118 000;
• DT CT TC 68 - laddade skatt - 18 000.

Köparen:

• DT 62 KT 90 - försäljning av produkter (om de används som ett tekniskt konto 62, är posten bildas i mängden hundratusen) - 118 tusen.
• DT 90 KT 68 - speglar skatt på sålda varor (inlägg skapas inte om siffrorna av 62) - 18.000;
• DT 68 KT TC - återställd momsbeloppet (inlägg skapas inte om siffrorna av 62) - 18 000.

intercalculation

Instrumenten kan anges som summan av skatt och utan den. Det är bättre att indikera båda figurerna. Själva skulden är en icke-monetär, dvs inkluderar inte skatter. Men kompensera förväg eller närvaron av komplexa beräkningar på kontrakt momsregistreringsnummer kan användas vid beräkningen av den totala skulden.

undantag

Lagstiftningen föreskriver de fall då periodiserad och betalning av moms på erhållna förskott är inte tillgängliga:

• för varor som har genomförts utanför Ryssland;
• för arbete, beskattas med en hastighet av 0%;
• för tjänster för vilka skatt inte tas ut alls,
• Om företaget inte betalar moms;
• om varaktigheten av produktionscykeln är mer än sex månader (för förteckningen över varor som godkänts av förordningen № 468).

För att inte ta ut skatt på förskottsbetalning av arbetet med en lång produktionscykel, är det nödvändigt att lämna in tillsammans med deklarationen av skatten en kopia av avtalet med köparen, bevis funktioner i processen.

Företaget kan dra nytta av förmånen, om revisorn är särredovisning av verksamheten med en lång produktionscykel mervärdesskattebelopp på material som är involverade i denna process. Dessa krav som RF skattelagen.

Om dessa villkor inte uppfylls, med ett förskott skatten tas ut på en gemensam grund. Uppskov beviljas. Om säljaren debiteras moms i ett enskilt kvartal och dokument på undantaget i den andra, kan det inte minska skatteunderlaget genom att ändra eller mata "utochnenku". Ordningen att genomföra komplexa redovisning inte lagligt registrerade. Därför är det regleras av interna policys i organisationen.

Nackdelen med detta system är som följer: mängden moms på varor som köpts för långsiktig produktion, kan organisationen ta hänsyn endast dagen för försäljning av produkter. Om bolaget erhållit ett förskott utan att betala skatt, vi återkräva moms från budgeten kommer inte att fungera förrän produkterna inte säljs. Därför innan du dra nytta, är det nödvändigt att utvärdera de ekonomiska fördelarna av verksamheten.

slutsats

Vid mottagandet av en förskottsbetalning för framtida leverans köparen är skyldig att fakturera och ladda moms. Enligt resultaten av transporter av dessa belopp skall dras. Den korrekt beräkning av de belopp beror på korrekt bedömning av fordringar och skulder. Huvudregeln är att balansen av det belopp som betalats för de varor som skall visas separat från skatten. Dessutom är avdrag för moms på förskott fått köparens rätt inte en skyldighet. Beloppen beräknas på basis av konton. Och om säljaren levererar fakturan sent, kommer han att dömas till böter till ett belopp av från 5 till 15 tusen rubel. Detta preciseras i skattelagstiftningen i Ryska federationen.