Kontrollerade transaktioner - vad är det? Kontrollerade transaktioner mellan närstående

Den 1 januari, 2012 trädde i kraft den federala lagen nummer 277. Denna lagstiftning i vissa lagar har ändrats, i samband med en förbättring av principerna för prissättningen i skattehänseende. Vissa bestämmelser i denna lag träder i kraft i början av 2014 lag nummer 277 antogs avsnitt. V.1 h. NK 1.

kontrollerade transaktioner

Förtydligande av begreppen som finns i artikeln. 105,14 (n. 1). Normalt monteras även under vilka omständigheter kontrakt betraktas som kontrollerad transaktion. Vad är det? I enlighet med denna artikel kontrakt avser denna grupp i slutet av en viss kategori av ämnen. De måste vara beroende av varandra.

ämnen

Det finns olika typer av transaktioner i civilrätt. För varje grupp, under förutsättning att deras påståenden. Med tanke på den kontrollerade transaktionen (vad det är, vad reglerna är mot dem), är det nödvändigt att fastställa först alla deltagare. De kan vara en organisation om:

1. En och samma ämne direkt eller indirekt deltar i dem med en andel på över 25%. Denna bestämmelse etablerade konst. 105,1, s. 2 cop. 3.

2. Genom beslut av samma medborgare utses / väljs:

• chef för organisationen;
• åtminstone halv av kompositionen av förvaltningen / styrelsen för anordningen.

3. befogenheter chefen för några organisationer att implementera samma ämne.

4. Samma fysiska personer utgör mer än hälften av sammansättningen av styrelsen eller kollegialt ledningsorgan.

Det bör nämnas cop. 11 i samma artikel. Enligt honom kan ovanstående medborgare deltar i organisationen, tillsammans med:

1. Maka / make.
2. Föräldrar / adoptivföräldrar.
3. Vårdgivare / vårdnadshavare.
4. Barn (adopterade barn ingår).
5. Wards.
6. Inte fullt / full blod systrar / bröder.

Dessa enheter är närstående. Tecken också ställa in Art. 105,1 (sub fjärde n. 2). Ömsesidigt beroende organisation agera och personen om denne är bemyndigad att valet / möte:

1. Exekvera sulkonstruktionen.
2. Minst hälften av sammansättningen av administrativ personal / styrelse.

I den här frågan gäller även bestämmelserna i sub-klausul. 11 i samma artikel. Beroende av varandra ansåg också:

1. Organisation / medborgare, om var och en av föregående ämne intresse (direkt) i följande företag är mer än 50%.
2. Fysiska personer, om en av dem i hierarkin är underordnad den andra.

Kriterier kontrollerade transaktioner

De satte normen 105,14. Definitionen av en kontrollerad transaktion omfattar inte en indikation på bostadsort, registrering, skatterättsliga hemvist deltagare och mottagare. Dock är denna funktion förklaras i artikel 105,14. I reglerna analys kan härledas kombination av egenskaper besatt av den övervakade transaktionen. Vad är det? Först av allt, plats för registrering bör bostad skatte hemvist deltagare och mottagare vara Ryska federationen. Dessutom måste det finnas en av följande omständigheter:

1. Totalresultat (summan av priser) för kontrakt för året (kalender), mer än 1 miljard rubel. Enligt artikel. 4 av den federala lagen № 277 (punkt 3) För 2012 bör det överstiga tre, och för 2013 -. 2 miljarder rubel.
2. En deltagare fungerar som en skattebetalare gruvdrift. Betalning skall beräknas enligt den räntesats som anges i procent. Samtidigt kontrollerade transaktioner mellan närstående ska vara i förhållande till den extraherade mineral som faller inom ramen för denna skatt och hur stor inkomst på dem under året (kalender) i mer än 60 miljoner rubel.
3. Åtminstone en entreprenör fungerar som betalare tillämpar UST UTII, och bland de andra sidorna finns ett ämne som inte arbetar med de särskilda skattesystem. Kriterierna för kontrollerade transaktioner av detta slag inkluderar en indikation på hur stor inkomst som härrör under deras förvar. Parterna behöver för att nå 100 miljoner rubel. för ett visst år (kalendern).
4. Minst en ledamot är befrias från skyldigheten att dra skatt eller tillämpa en nolltaxa vid basen på betalningsvillkoren. De omständigheter under vilka tillåtet att använda detta undantag anges i Art. 284, punkt. 5.1 i koden. Här bör den andra parten inte befrias från denna avgift och inte använda en noll denna skatt. Att avtal erkändes som kontrollerade transaktioner mellan närstående, total vinst därpå för året (kalender) till mer än 60 miljoner rubel.
5. Åtminstone en av de inblandade parterna - den SEZ bosatt inom som driver skattesystem ger speciella fördelar för avdrag från resultatet (jämfört med den allmänna förfarandet i regionen).

Andra typer av avtal

Vissa typer av transaktioner kan likställas behandlas i civilrätt. Bland dem, ett antal avtal om försäljning av produkter, produktion av verk, tillhandahållande av tjänster. De måste förmedlas av antingen deltagande personer som inte agerar som beroende av varandra. När man analyserar inte tagit hänsyn till tillgången på tredjeparts enheter under vissa förutsättningar. I synnerhet tredje part som inte erkänns som beroende av varandra och är involverade i transaktionerna:

1. Utför inga andra än att organisera direkt försäljning av produkter, tjänster, produktionsarbete ytterligare operationer. Deras huvudsakliga verksamhet, vilket fungerar förmedling / indirekt delaktighet i kontraktet.
2. Ta inga risker på sig själva och inte använda tillgångarna för organisationens verksamhet, enligt avtalet mellan parterna.

Inom området för utrikeshandeln kan också styras transaktioner. Vad är det? I fördraget kommer att gälla för kategorin i fråga, om:

1. Mängden av inkomsten i slutet av en enda enhet för året (kalender) kommer att överstiga 60 miljoner rubel.
2. Ämnet som tjänar produkter som hänför sig till en eller flera grupper:

• ädelstenar och ädla metaller;
• olja och oljeprodukter;
• järnmetall;
• gödningsmedel;
• järnfri metall.

Kontrollerade transaktioner (inklusive lån) redovisas som en sådan om registrering bostadsort, är skatterättsliga hemvist för en av parterna ett område / stat, som ingår i den förteckning som godkänts av finansministeriet Order № 108N. Samtidigt intäkter från den ska för kalenderåret överstiger 60 miljoner rubel.

anmälan IFTS

Enligt bestämmelserna i artikel. 105,5, är personer skall lämna in en anmälan om kontrollerade transaktioner. Information riktar sig till inspektionen på plats, bostad eller registrering som de största bidragsgivarna. Meddelande om kontrollerade transaktioner skickas senast den 20 maj samma år, vilket är kalender period då de aktuella avtalen undertecknades.

sammanställningsfunktioner

Fallet med felaktigheter, ofullständighet, fel ämne kan utfärda ett meddelande förfinas. Lagstiftningen föreskriver ett antal krav som skall uppfyllas av sin form. Meddelande om kontrollerade transaktioner innehåller grundläggande information om:

1. Kalenderperiod under vilken betalaren tillhandahåller data.
2. Föremål för kontraktet.
3. Deltagande relationer. I synnerhet det fullständiga namnet på organisationen, TIN (om någon), medborgarnas namn, inklusive IP. Enskilde företagaren citerar också ett identifikationsnummer av betalaren.
4. Mängden inkomster och utgifter med fördelning av vinster / förluster på kontrakt med reglerade priser.

Fylla i anmälan om kontrollerade transaktioner kan utföras i förhållande till en grupp av kontrakt. Denna situation som anges i punkt 4 i Art. 105,15.

Arbetsprogrammet

Överväga hur man förbereder en 1C anmälan. Kontrollerade transaktioner i programmet tilldelas på grundval av de uppgifter som förs in i de särskilda register och kataloger. Denna information matas in i programmet, eller för ett år, eller strax innan beredningen av anmälan. § innehåller de nödvändiga verktygen kan öppnas via punkt Ch. menyn "Rapporter". Ytterligare information kan styras från en speciell form av "utbildnings biträdande anmälningar kontrollerade transaktioner." Det ger visualisering av alla faser av arbetet med information för bildandet av slutrapporten. Förbereda anmälan genomförs i tre steg:

1. Skapa en lista.
2. Kontroll och korrigera informationen.
3. Upprättande meddelanden.

De "hjälpar" styrkomponenter är grupperade enligt givna steg. Anmälan görs på uppdrag av varje organisation för sig. I detta avseende, särskilt i "assistent" ska ange lämplig juridisk person.

Upprätta en förteckning över

För isolering av den information som behövs för att göra programmet för hela massan transaktioner kontrollerade transaktioner om vilka motparter tillgängliga för företaget fungerar som ett ömsesidigt beroende person som är registrerad i utlandet. Vidare bör det lista produkterna till internationell handel. Att hålla en lista över ömsesidigt beroende enheter genomförs i ett särskilt register. Du kan komma åt den från undermeny eller "Assistant". För klassificering av typen kontrollerade transaktionen bör klargöra om ömsesidigt beroende enhet fungerar som betalaren i en av ovanstående konst. 105.14 skatter och om registrerade i SEZ. För varje ämne, indikerar registreringsland (om utomlands), org. nummer, skattelagstiftning. För inhemska företag ange namnet på den valda katalogen "klassificerare". På grund av det faktum att den kontrollerade transaktionen redovisas inte bara närstående, men även ämnen, varav en är registrerade i offshore denna information återspeglas också i programmet. Var noga med att ange information om entreprenörer utlänningar omfattas av avtal som de produkter som anges i artikeln. 105,14 (s. 5).

redovisningsfunktioner

Enligt artikel. 105,3 (s. 1), om de ekonomiska, marknadsförhållanden är etablerade transaktioner närstående som skiljer sig från de som identifieras i jämförbara avtal mellan nevzaimozavisimymi enheter eventuella vinster som kan erhållas genom ett av dessa partier, men på grund av dessa skillnader inte kom till honom, han hade beaktats i syfte att beskattning. I det här fallet finns det en särskild regel. I enlighet med redovisnings intäkter i en takt ovan genomförs i händelse av att detta inte leder till en minskning av mängden skatteavdrag. Som ett undantag till förmån en situation där betalaren använder en symmetrisk justering av Art. 105,18. Om IRS om revisionen av transaktioner bedöms ytterligare skatter till marknadspris, de inhemska företag, i egenskap av den andra parten i avtalet, kan användas vid beräkningen av dessa priser:

1. Obligatorisk betalning från vinst.
2. Personlig inkomstskatt betalas enligt art. 227.
3. Skatt på gruvdrift. I detta fall bör en av parterna i transaktionen vara dess betalare och motivet måste kontrakt agera råmaterial är föremål för beskattning, genomförs med hjälp av en% ränta.
4. Moms. I detta fall bör en av deltagarna vara den organisation / IP, inte betala skatt eller undantagna från den.

Metoder för att bestämma vinster

Enligt artikel. 105,7, handledare använda de metoder i utförandet av skattekontroll:

1. Jämförbara marknadsvärdet.
2. Priserna kommande genomförandet.
3. Jämförbar lönsamhet.
4. Inkomstfördelningen.
5. Kostnaden metod.

Är tillåten att använda ett komplex av två eller flera tekniker (Art. 105,7, s. 2). Vid bestämning av kostnaden för efterlevnad som används i transaktioner är marknaden den mest populära metoden för jämförbara priser. Det finns dock ett undantag. När du köper varor på den kontrollerade transaktionen och den efterföljande återförsäljning av avtal mellan parterna nevzaimozavisimymi överensstämmelse bestämning görs av den kommande genomförandet av priset. Denna metod används när företaget att sälja produkterna inte har immateriella tillgångar som har en betydande inverkan på nivån på bruttomarginalen. Den kan också användas för att bereda de varor för senare försäljning. I synnerhet om den görs Products Division, ompackning, sortering, bildandet av transporter. Dessutom är detta förfarande lämpligt för fall av blandning av produkter, om egenskaperna hos den slutliga produkten inte skiljer sig avsevärt från det ursprungliga objektet. Användningen av de andra tre metoder är tillåtna, om jämförelsen inte är möjligt eller inte möjligt att dra en giltig slutsats om efterlevnad / bristande efterlevnad av de mängder av transaktioner och marknadsvärdet i skattehänseende.