Leverantörsskulder i balansräkningen är vad? Balans av leverantörsskulder och kundfordringar

Leverantörsskulder i balansräkningen (rad 1520) i den samlade formen av det nya urvalet visar samma typer av förpliktelser som i det föregående. Denna grupp är dock inte detaljerad, som tidigare. Ändå rekommenderas företag, baserat på produktspecifikationerna, specifikationerna för verksamheten, att göra en sådan specifikation. Låt oss vidare överväga hur i detalj de betalningsbara skulderna återspeglas i balansräkningen.

Varför är det nödvändigt?

Om de betalningsbara skulderna i balansräkningen (rad 1520) kommer att visas i detalj, kommer detta att ge mer tillförlitlig och fullständig information om företagets finansiella ställning för berörda personer. Dessutom motsvarar denna procedur PBU 4/99. I synnerhet anges i punkt 11 att indikatorerna för enskilda tillgångar och skulder bör anges separat om de är betydande och om det inte är möjligt att bedöma företagets finansiella ställning av intresserade personer utan dem. Leverantörsskulder (balanspost) kan visas med en summa om en eller flera indikatorer inte är separat viktiga för analys.

transkriptet

Saldot på leverantörsskulder och fordringar för specifika typer (artiklar) av varor fastställs av företaget och fastställs i redovisningsprincipen. När dechiffrerar Art. 1520 kan användas som grund för den tidigare detaljerna. Således, med hjälp av den ordning enligt vilken den föregående balansräkningen upprättades , kan de betalningsbara skulderna vara före:

1. Entreprenörer och leverantörer.
2. Företagets personal.
3. Extrabudgetfonder.
4. Skattservice (på avgifter och skatter).

Artiklar på vilka de betalningsbara skulderna deklareras i balansräkningen är sidorna 15201-15207.

Leverantörer och entreprenörer

Denna artikel visar kortfristiga skulder i balansräkningen. Den bildas på rapportens sista datum. Hur visas en sådan betalning i balansräkningen? Räkenskaperna kommer att vara enligt följande:

1. Beräkning med entreprenörer och leverantörer (punkt 60) om resultat av tjänster / arbeten mottagna men inte betalade för materiella värden.
2. CK. 76, som fixar transaktioner med olika fordringsägare och gäldenärer. Information lämnas om sanktionerna för betalning för bolagets överträdelse av villkoren i kontrakten, skulder som inte redovisas vid AC. 60.

En viktig stund

Det bör noteras att leverantörsskulder och fordringar anges i balansräkningen. Den senare ingår i tillgången. Och den första - leverantörsskulder - i balansräkningen. Det vill säga de balanserar inte. Detta görs inte om båda saldona uppstod på analytiska konton för samma artikel.

Upprättande av en skyldighet

De grunder enligt vilka de betalningsbara skulderna är upptagna i balansräkningen är villkoren i avtalet som ingåtts mellan företaget och motparten. I allmänhet är åtagandebeloppet lika med kontraktspriset för produkten, tjänsten eller arbetet som mottagits. Men i vissa situationer bildas det på ett speciellt sätt. Till exempel kan leverantörsskulder uttryckas i konventionella enheter eller i utländsk valuta, uppstå när ett kommersiellt lån tillhandahålls, under en råvaruhandelstransaktion och så vidare.

Bestämmelsesförfarande

Beloppet för leverantörsskulder fastställs i enlighet med reglerna i PBU 10/99. Enligt normerna bestäms mängden obestämd skyldighet för produkter, arbete, service i enlighet med det pris som fastställs enligt kontraktet, enligt de villkor som de erhållits. Det inkluderar punktskatt och moms som uppdragsgivaren / leverantören begär.

exempel

Företaget förvärvar en sats av produkter. Kostnaden, som anges i leveransavtalet, är 684 400 rubel inklusive moms 104 400 rubel. På rapporteringsdagen var skyldigheten inte avgjort av bolaget. I samband med att du skickar varor ska du göra inmatningar:

Db. 19, Cr. 60

104 400 р. - Betalningsskulder (i fråga om skattesumman) och moms ("input") som lämnats av leverantören beaktas.

Db. 41, Cr. 60

580 000 р. (684 400 - 104 400) - produkterna krediteras och skuldsättningen visas (i varans del utan moms).

Vid rapportperiodens slut visas antalet 684 400 rubel i företagets dokumentation (s. 1520). Om produktionskostnaden inte är fastställd i kontraktet och inte bestäms av villkoren, är de initiala parametrar enligt vilka bokföringen i balansräkningen ska fastställas de priser på vilka företaget beräknar liknande varor som erhållits under liknande omständigheter (med förbehåll för leveransvillkoren , Antal värden som förvärvats osv.).

Värdering och konventionella enheter

Vid köp av en viss produkt, tjänst eller arbete beräknas leverantörsskulder i enlighet med den officiellt fastställda kursen, som gäller från och med rapporteringsdagen. Enligt kontraktet kan beräkning i en annan order tillhandahållas. Eftersom de valutakurser som fungerade vid mottagandet av produkterna kommer att skilja sig från dem vid balansdagen kommer valutakursdifferenser att uppträda i bokföringen . I detta sammanhang bör den auktoriserade personen omräkna beloppet för skyldigheten till leverantören. Detta görs tidigast:

• Vid rapporteringstidpunkten
• Från och med dagen för avveckling av förpliktelsen.

Om den hastighet som fanns vid leveransdatumet är större än vid omräkningstidpunkten kommer en positiv skillnad att bildas i bokföringen. Det bidrar till andra intäkter och dess värde minskar skulden.

Kommersiellt lån

Enligt avtalet om försäljning och inköp kan föreskrivas företagets avdrag eller uppskjuten betalning. Som regel betalas denna tjänst. Så, förutom kostnaden för själva produkten, måste köparen betala ränta på ett kommersiellt lån. Ordningen enligt vilken periodiseringen genomförs fastställs av parterna i kontraktet.

Vid tillhandahållande av ett kommersiellt lån ingår varans värde (inklusive moms) och räntesatsen i de betalningsbara skulderna. Vanligtvis är avgiften gjord vid tidpunkten för överlåtelse av äganderätten till produkterna. Men denna regel tillämpas om transaktionens deltagare på ett tillförlitligt sätt kan beräkna det belopp som ska betalas (om till exempel betalningsdatumet är känt exakt).

I vissa fall är det inte möjligt. Till exempel uppstår denna situation om avgiften debiteras för varje uppskjuten dag. Tillsammans med detta är den period under vilken förpliktelsen kommer att avbrytas inte känd. Enligt PBU är en av villkoren för vilka utgifterna är fasta (följaktligen balansräkningar) förmågan att exakt bestämma deras belopp. I det här fallet kan du göra det här:

1. Visa en skyldighet utan ränta på ett kommersiellt lån.
2. Höj skulden i slutet av varje månad, i slutet av vilken produkten inte betalades, med det belopp som ska betalas. Den senare bör beaktas i andra utgifter.

återbetalning

Det genomförs efter att bosättningarna med leverantören är gjorda. Företaget kan överföra medel för de levererade produkterna eller kreditera sin skuld mot sina skyldigheter (om sådana finns). Företaget kan betala både direkt med leverantören själv och på sin begäran överföra pengar till en tredje part. Den senare måste ha lämpliga befogenheter. De kommer att följa av motsvarande brev från leverantören, som skickas till företaget.

avskrivning

Om företaget inte har uppfyllt sina skyldigheter gentemot leverantören, kan skulden i vissa fall skrivas av. Detta är möjligt om den treåriga preskriptionstiden har löpt ut. Perioden beräknas från dagen för förpliktelsen. Lagen ger också andra skäl. Till exempel:

• Kreditgivarens död, om skulden är personligt kopplad till honom.
• Frivillig frisläppande av gäldenären av fordringsägaren.
• Omöjlighet att uppfylla skyldigheter på grund av sakförhållandena utanför parternas kontroll.
• Likvidation av borgenären.
• Den statliga myndighetens antagande av en handling enligt vilken fullgörandet av skyldigheten är omöjligt.

Förfallna leverantörsskulder i balansräkningen skrivs av utan att misslyckas. Om skyldigheten finns kvar i kontot kan det leda till datakorruption. Dessutom kan skatteservicen betrakta detta som ett dölja av företagets rörelseintäkter med motsvarande minskning av beskattningsunderlaget.