Arbetaren i ett annat land för en ny arbetsplats.

ERSÄTTNING när du flyttar anställda till nya jobb

abstrakt

Artikeln beskriver och ger vägledning till de anställda i order vägbeskrivning till en ny arbetsplats och metoder för ersättning för kostnader i samband med att flytta till en annan plats.

Nyckelord: riktning av arbetstagare till en annan ort, tillfälliga överföringskostnader när flyttar till den anställde, ersättningar till anställda, rotation, lyft.

Nyckelord: arbetaren i ett annat område, den tillfälliga flytten, omlokalisering kostnader när anställda till anställda, rotation, lyft.

1. 1. Rotationen av experter.

Varje organisation som syftar till dynamisk utveckling, utveckling av nya regioner och marknader med öppnandet av deras enheter förr eller senare står inför brist på kvalificerad personal. För att säkerställa snabb öppning, är en smidig och väl fungerande de nya enheterna ofta i ett annat område, det finns ett behov vägbeskrivning utbildad baserat på företagens krav och normer för en längre period. Ofta affärsintressen innebär att ändra sin bostadsort.

Således villkoren för utveckling av organisationen ger, och i vissa fall kräver åtgärder från rotation av arbetstagare, det vill säga skicka dem till en ny arbetsplats. Denna lösning, oftast orsakas av två huvudvillkor:

- Bemanning öppningsenhets anställda som har fått företagsutbildning, men saknar arbetslivserfarenhet och andra situationer som kräver omedelbar närvaro av högt kvalificerad personal med erfarenhet för att stödja och mentorskap;

- tillgången på lediga tjänster vid uppsägning av den anställde, tidigare innehaft posten i en period för att söka efter och utse en ny anställd.

1. 2. Konsekvenser av en "snabb" lösning.

Som praxis visar, många arbetsgivare besluta om förändringar i arbetsvillkoren för denna kategori av arbetstagare genom att öka sina löner. I synnerhet en ökning av den extra levnadskostnader, resa, mobil, och ibland dagtraktamente och betalas i form av bonus eller andra stimulansbidrag. Belopp som ingår i personalkostnader i organisationen, beskattas på individ inkomstskatten (nedan - PIT) och svarade för vinstskattehänseende.

Genom att tillämpa detta beslut arbetsgivaren axlar ligger merkostnaderna för utbetalning av en del av löne ersättningar, ökade med den skatt som undanhållits den anställdes personliga inkomster (hädanefter - PIT) för att undanhållas från mottagarna om överföring av försäkringsavgifter på dessa belopp. När ett omfattande nätverk av kontor nästan förlorat kontrollen över pågående betalningar och deras giltighet. Dessa periodiseringar som ökar storleken på den genomsnittliga inkomsten för den anställde, beräknas och betalas ut till den anställde i föreskrivna fall.

Dessutom kan denna situation vara en konflikt när det gäller skatte- och arbetslagstiftning. Enligt s. 1 msk. 252 i skattelagen i Ryska federationen (nedan - skattelagen) kostnader stod för vinstskatteskäl, måste vara ekonomiskt försvarbart, dokumenteras, dekorerad i enlighet med gällande lagstiftning, och gjorde att bedriva verksamhet som syftar till att generera inkomster. Även specialister på de finansiella och skattemyndigheter (brev till den ryska finansdepartementet 22.02.2007 № 03-03-06 / 1/115 och FTS i Ryssland 2011 № KE-4-3 / 5165) anser den etablerade lön, om villkoren i anställningsavtalet anställd bestäms vilken mängd betalning läggs till honom för att faktiskt utfört arbete. Det vill säga, bör villkoren i anställningsavtalet för ett specifikt arbete att ställa in en viss mängd betalning i kontanter eller in natura.

Öppna en lista över arbetskraftskostnaderna stod för vinst skattemässigt organisationen tillhandahålls i Art. 255 i skattelagen. Således alla betalningar till anställda för detta ändamål, kan beaktas om det är:

- ställa in lönesystemet;

- ger för anställning eller kollektivavtal;

- uppfyller kraven i Art. 252 i skattelagen.

Ibland används i praktiken ge långsiktig ledighet utan lön och internt riktade extraknäck anställda. Baserat på det emitterade i dessa fall, dokument, har denna linje funktioner i en affärsresa, som delvis bekräftas av kostnadernas karaktär och registrering "tjänsteuppgift på en affärsresa." I händelse av kontroversiella rättsfall tjänar dessa fakta som ligger till grund för skapandet av ytterligare finansiella åtaganden i organisationen för personal på tjänsteresa. Bevisa riktade betalningar kommer inte att vara möjligt på grund av att de ingår i lönelistan.

I det här exemplet för att utföra de krav som skattemyndigheten utan utvecklas i organisationen relevanta lokala handlingar kommer att vara praktiskt taget omöjligt. Dessutom, när ersättningskostnader för organisationen att betala för sjukskrivning, socialförsäkringsfond dessa kostnader kan inte beaktas legitimt.

3. Tillämpning av arbetsrätten.

Arbetaren i ett annat område.

Samtidigt Art. 72 av arbetslagstiftningen i Ryska federationen (nedan - arbetslagstiftningen) definieras begreppet och villkoren för överföring av anställda till ett annat jobb som en permanent eller temporär förändring av dess funktioner och (eller) strukturell enhet. Inklusive gav koncept - (. Artikel 72.2 i arbetslagstiftningen) tillfällig överföring. Således ger arbetslagstiftningen för tillfällig överföring den anställde till ett annat jobb hos samma arbetsgivare under en period av upp till ett år efter skriftlig överenskommelse mellan parterna. Om det vid utgången av avtalsperioden arbetsgivaren inte erbjuder och den anställde inte kräver tillhandahållandet av tidigare arbete, skall tillfällig överföring anses permanent. Villkor är uttömmande och per definition inkluderar förskjutningen är efter överenskommelse med arbetsgivaren den anställde att arbeta i en annan ort.

Det är nödvändigt att skilja mellan tillfällig överföring till ett annat jobb på en affärsresa. Första affärsresa - en resa på order av en arbetsgivare den anställde under en viss tid för att utföra tjänsteuppdrag utanför platsen för fast anställning (artikel 166 i arbetslagstiftningen.). Det är obligatoriskt för den anställde, och den anställdes orimligt vägran från det är ett brott mot arbetsdisciplin, som en tillfällig överföring är möjligt endast med samtycke av den anställde (genom ömsesidig överenskommelse). För det andra, i motsats till tillfällig överföring av en affärsresa kan utföras i samma område och på arbetsplatsen. För det tredje, under ledning av en affärsresa den anställde utför en viss tjänst jobb, och inte tilldelas andra arbetsuppgifter. Tillfällig överföring (inklusive de som inte kräver samtycke av den anställde) innebär att han måste utföra regelbundna arbetsfunktioner under överföringsperioden, under arbetstid för honom. Det är inte alltid möjligt att bestämma period av data skickar specialister till en annan plats och utövandet av sina uppgifter.

bibehålla garantin tidigare inlägg och andra bestämmelser som motsvarar parternas intressen, är det lämpligt att föreskriva Villkoren för ytterligare avtal om överlåtelse av en anställd.

Ersättning för arbete (andrahandsuthyrning) av egendom.

Den dyraste är betalningen av kostnaden för att anställa (andrahandsuthyrning) av bostäder för arbetstagare som har flyttat till ett annat område. rekryteringskostnader (leasingobjekt som vidareuthyrs) av egendom, i genomsnitt upp till 88% av den totala "kompensation" betalningar till anställda, den aktuella kategorin.

I praktiken arbetsgivare stadgar föreskriver utbetalning av ersättning till anställda för andrahandsuthyrning av egendom när du flyttar till en ny arbetsplats som en del av sin lön.

Men enligt experter den federala skatten tjänsten i Ryssland, gör sådana betalningar uppfyller kraven i Art. 255 i skattelagstiftningen, och inte betalas för genomförandet av arbetsfunktioner anställda. I detta sammanhang skall betraktas som betalning till förmån för arbetstagare, som under n. 29 st. kan inte tas med i beräkningen 270 av skattelagstiftningen för skatteändamål kommersiell organisation (en FTS av Ryssland från 12.01.2009 N BE-22-3 / 6 @).

Samma brev, Federal Tax Service i Ryska federationen tillåter redovisning av skatteskäl som en del av lönekostnaderna i organisationen för tillhandahållande av lägenheter för boende för arbetstagare, förutsatt att skyldighet för arbetsgivaren att betala en del av lönen in natura (med en specifik definition av storleken på den här delen), som fastställs i anställningsavtalet.

Rättstillämpningen i vissa fall skiljer sig från yttrandet från Federal Tax Service specialister. Sedan beslutet av den federala Antimonopoly tjänst Moskva District på 21.03.2011 antalet KA-40 / 1449-11 på påståendet (ansökan) av "Gazpromgeofizika" till MI FTS Ryssland för Major Skattebetalare för Moskvaregionen handlings käranden på uppdrag av hyreskostnader till utländska arbetare till andra kostnader i samband med produktion och försäljning, och minska skattebasen för bolagsskatt redovisas som legitima. Betalning offentliga boende (hyra och betalning av allmännyttiga tjänster), inte är bosatta arbetare under hela anställningsavtal är relaterad till ersättning när du flyttar för att arbeta i ett annat land (artiklarna 165, 169 av LC RF). FNS krav på betalning av personlig inkomstskatt i dessa fall är olagligt.

Art. 169 RF arbetslagstiftningen tvingar arbetsgivaren vid överföring till en annan plats för att kompensera för sina kostnader för flytt och förbättring när de flyttar till en ny bostadsort. Per definition inte artikel 129 i arbetslagstiftningen dessa betalningar är löner och kompensations. Som nämnts Treasury specialister inom ett brev daterat 14.03.2006, antalet 03-03-04 / 2/72 är sådana kostnader som inte ingår i kostnaden för arbetskraft, eftersom syftet med beskattningen tillämpas på dem separat tillsyn. De klassificeras som "lyft" och ingår i beräkningen av inkomstskatten som övriga kostnader i samband med produktion och försäljning, på grundval av procentenheter 5 s. 1 msk. 264 i skattelagen.

För närvarande är storleken på "lyftning" inte är juridiskt definierade, med undantag för de offentliga institutioner. Rörliga kostnader och arrangemang för den anställde kan ingå i andra kostnader i samband med produktion och försäljning inom dimensionerna definieras av anställningsavtalet partierna och ämne överensstämmelse med bestämmelserna i datakostnader. 1 msk. 252 i skattelagen (ett brev från ryska finansministeriet i 23.07.2009 № 03-03-05 / 138). Obligatorisk krav - förekomst av registrering av arbetsförhållandena vid tidpunkten för att flytta till en individ med arbetsgivaren.

I enlighet pp "Och" n. 2, art. 9 i den federala lagen daterad 24.07.2009 № 212-FZ och 3 i Art. 217 i skattelagen från det angivna beloppet inte gjort betalning av försäkringsavgifter och källskatt på personlig inkomst.

Således genom att tillämpa ett system med betalningar till "lyft" i förhållande till denna kategori anställda, kan kostnaderna för organisationen att bli mer effektiv och helt fokuserad på målet mottagaren. Undanröja behovet av att öka mängden betalningar på storleken av den individuella källskatt.

Ersättning som föreskrivs i lagstiftningen kostnaderna kan samtidigt kompensera för att förstå anställd som har flyttat till en ny arbetsplats kostnader:

- lever i en ny plats på söktiden huset;

- Kostnaden för hyresbostäder på den tidigare kommit överens med arbetsgivaren perioden;

- kostnader för fastighetstjänster;

- övriga kostnader den anställde kommit överens med arbetsgivaren.

Med tanke på den nuvarande lagstiftningen, bolaget inte bär de extra kostnader för betalning av försäkringspremier (upp till 2012 34% av beloppet, sedan 2012/01/01 - 30%). Expense "lyft" skall redovisas vinster skattehänseende organisationens samt fullt riktade till ersättning till anställda utan avdrag för personlig inkomstskatt.

Med tanke på den nuvarande praxis, termen anställda vägbeskrivning till en ny arbetsplats, vanligtvis förhandlas i förväg. Kostnaden för hyresbostäder är möjligt att bestämma från data placeras i Internet-resurser, eller efter att den anställde undertecknat hyreskontraktet (andrahandsuthyrning) av egendom.

I det här fallet, i det skede av ytterligare arbetskraft avtal om överföring av en anställd är det lämpligt att ge sin skyldighet att arbeta i en ny arbetsplats angiven tidsperiod. Och i fallet med uppsägning av ett anställningsavtal inom den angivna perioden på initiativ av en av parterna (punkt 3 och krav 4 i artikel 77 i LC RF ..) - i förhållande till ersätta arbetsgivaren pengar spenderas på betalning av hissen, vilket också påverka tillväxten av den ekonomiska genomförbarheten av dessa kostnader.

Ersättning till anställda i kostnader för resor och ersättning för kostnader för användning av personfordon för officiella ändamål.

Denna betalning görs till anställda för att ersättning för resekostnader för officiella ändamål. Till exempel:

- månatliga pris anställda som tillfälligt överlåtits till ny anställningsort till sin bostadsort;

- attrahera specialister från närliggande samhällen för att hjälpa och eliminera de negativa faktorer i arbetsenhet;

- specificitet transporter och kommunikationer för ett antal regioner som påverkar kvalitet och täckning heter.

Införandet av kostnaderna för användning av privata transporter i lönerna inte är ekonomiskt effektivt, eftersom utöver kostnaderna ersättning ska arbetsgivaren ta ut och betala försäkringspremier med dessa belopp från mottagaren att undanhålla personlig inkomstskatt.

Artikel 188 i arbetslagstiftningen föreskriver utbetalning av ersättning för användning av personfordon och personalkostnader ersättning i samband med dess användning. ersättning bestäms av storleken på arbets överenskommelse mellan avtalsparterna, skriftligt. Som en allmän regel, dessa betalningar inte är föremål för personlig inkomstskatt (art. 9 mom. 3 of Art. 217 i skattelagen). Utbetalning befriad från försäkringsavgifter på grundval av procentenheter "Och" punkt 2 i del 1 i artikel 9 i lagen om försäkringspremier (federal lag 2009 № 212-FZ). För att kompensera för personalkostnader:

- för resor till ett belopp av de faktiska kostnaderna;

- om användningen av personlig egendom för affärsändamål.

Som påpekats av finansdepartementet (brevet från ryska finansministeriet 28.06.2012 № 03-03-06 / 1/326 från 27.03.2012 № 03-04-06 / 3-78 av 31.12.2010 № 03-04-06 / 6 -327 från 20.05.2010 № 03-04-06 / 6-98 av 24.03.2010 № 03-04-06 / 6-47), för den här organisationen måste beräkna ersättningsbeloppet, samt handlingar som styrker:

- tillhörande egendom officer;

- användningen av fastigheten för affärsändamål;

- det belopp som betalats av en enskild utgifter.

I enlighet med n. 11 st. 264 av kostnaden för ersättning för användning för affärsresor av personbilar ska redovisas i övriga kostnader i samband med produktion och (eller) försäljning, endast inom de normer som fastställts av RF regeringsdekret № 2002 92 eller 1300 till 1500 rubel per månad. Betala den anställde ersättning för användning av personlig egendom med alla mått mätt är inte begränsat, vilket bekräftas i resolutionen av presidiet i Ryska federationen av 30.01.2007 № 10627/06.

Kompensations kostnader för mobil kommunikation

Införande i dataarbetsersättning struktur kan inte heller vara ett effektivt och ekonomiskt utnyttjande av medlen.

Ersättningar till anställda som gjorts för att betala för kommunikationstjänster kostnader för produktion är inte föremål för personlig inkomstskatt. Detta följer av n. 3 msk. 217 i skattelagen (ett brev från det ryska finansministeriet 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (s. 2)). Tillsynsmyndigheterna noterar att förhandlingarna anställdas betaltjänstgenomförs i syfte inte hos en individ, och den egna organisationen. Därför har den beskattningsbara inkomsten för den anställde i detta fall inte förekomma (Reglering av FAS Moskva District daterad 28.01.2010 nummer KA-A40 / 15.468 till 09, FAS norra Kaukasus från 18.06.2009 nummer A53-14011 / 2008-S5-14, FAS nordvästra från 23.06.2008 antal A42-5160 / 2007, FAS Ural District daterad 12.02.2008 antal F09-234 / 08-C2).

Arbetsgivaren bestämmer en ekonomiskt livskraftig storlek (gräns) kompensation i samband med betaltjänstleverantören. Sade ersättning är inte föremål för personlig inkomstskatt, under förutsättning att

- Organisationen genomför analys av personal förhandlingar inom den tilldelade gräns för att följa officiella mål. För att göra detta, använd mobiloperatören en detaljerad rapport (Russian finansministeriet Letter of 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (punkt 2).);

- bekräftade det faktum att betaltjänster kostnaderna och arten av tjänst telefonsamtal av den anställde (Reglering av FAS Ural District daterad 22.04.2009 nummer F09-2210 / 09-C2, FAS nordvästra från 06.03.2007 nummer A56-10568 / 2005).

Samtidigt FAS centrala distriktet i sin resolution av 24.06.2011 nummer A35-8471 / 2009 uppmärksammade det faktum att lagstiftningen inte innehåller en lista över dokument som bevisar de industriella karaktär konversationer. Således har arbetsgivaren rätt att godkänna (på order eller annan lokal reglering) som är nödvändig för en sådan motivering dokument.

Det är lämpligt att ge en lokal handling av systemet för cellulär kommunikation, exklusive den monetära systemet för mobila kommunikationskostnader ersättning. Hittills mobiloperatörer erbjuder en ganska omfattande paket av tjänster för företagsanvändare.

Effektivitet.

Tillämpning av det förfarande som anges av lagstiftningen i ersättning till anställda i samband med övergången till en ny arbetsplats, i dessa fall:

- ökad effektivitet och ändamålsenlighet utgifter för arbetsgivaren, är han befriad från betalning av försäkringspremier och mottagarna - från kupongskatt personlig inkomstskatt betalningar anses;

- ökad effektivitet av den interna kontrollen utgifterna av medel;

- minskar risken för tvister med myndigheterna;

- beräkning och betalning av den genomsnittliga lönen till den anställde genomfördes utan hänsyn till ersättning, som också är ekonomi arbetsgivaren.