Varje företagare vill sälja sin egendom med vinst. Men det fungerar inte alltid. Till exempel, om ett företag har beslutat att sälja den gamla utrustningen, marknadspriset är i balansräkningen lägre, finansiella resultatet är av transaktionen negativa. Information om hur du visa nedskrivning av förluster från försäljningen av OS, läs vidare.

flöde av dokument

Genomförandet av OS avrättades kontrakt. Enligt krav Riktlinjer för BU, bör de två sidorna också underteckna intyg om överlämnandet. Information om avlägsnande av föremålet från kontot in i lagerkortet. På grundval av dessa redovisningshandlingar visar operationen i OU. Och om transaktionen var på en förlust, då måste du vara extra försiktig, eftersom skatten lagar och olika standarder är inställda. Låt oss undersöka dem närmare.

skatterisker

Mycket ofta, för att öka efterfrågan på produkterna eller det fulla förverkligandet av rester management beslutar att sälja varorna till ett pris under självkostnadspris. Många revisorer är rädda för en sådan situation, eftersom det är förbjudet enligt lag. Är det verkligen?

1. Priset kan inte vara lägre än kostnaderna.

Kostnaden för el, gas och teletjänster regleras av staten. I andra fall är priset förhandlingsbart och inga begränsningar i GC inte preciseras. Antimonopoly företag övervakar handlingar de "stora spelare". Företag med låg specifik vikt på marknaden, oroa dig inte.

2. Förlust vid försäljning om priset är lägre med \ s, inte beaktas i beskattningen.

Base beräknas på alla transaktioner. Separata procedurer tillhandahålls endast med centralbankens verksamhet. Det finns också ett förbud mot erkännande av skillnaden i kostnad mellan marknadspriset och försäljning av produkter till den anställde. För andra operation inga regler. Om företaget inte går med förlust systematiskt kommer försäljningen av operativsystemet stängas med en inkomstförlust från övrig verksamhet.

3. Om priset är lägre inköp, de statliga myndigheterna bedömde ytterligare skatter

Detta är möjligt endast om transaktionen styrs. Då kommer vi att bevisa för skatt, att dess pris är jämförbart med en marknad.

4. Kostnader för inköp sålda med förlust varor, kan inte beaktas vid beräkningen av NPP.

Om kostnaderna syftade till att generera inkomster, de är ekonomiskt motiverade. En slutresultatet är inte viktigt.

5. Om varorna har sålts med förlust, att dra av mervärdesskatten på dem kan inte godtas.

Detta är inte riktigt sant. Dra av moms på varorna kan vara olönsamt om organisationen kan visa att denna transaktion är tillåtet för att undvika ännu större ekonomiska förluster. Men om operationen genomfördes bara på papperet, inte skatten inte acceptera en sådan förklaring.

Reflektion förlust på OU

Enligt artikel. 323 i skattelagen av vinster och förluster från försäljning av operativsystemet bör definieras för varje objekt för sig. Försäljning av egendom, exklusive mervärdesskatt redovisas i resultatet. Detta belopp en skattskyldig kan minska restvärdet, med hänsyn till de kostnader som är förknippade med försäljningen: kostnaderna för lagring, underhåll och transport.

Det finansiella resultatet av verksamheten organisationen beräknas vid tidpunkten för intäktsredovisning. Om IRS använder periodiserad metoden intäkter från försäljningen av OS beräknas vid tidpunkten för överlåtelsen. Om du använder kontanter metoden, då tidpunkten för överföring av medel till ett bankkonto.

Förlust vid försäljning av anläggningstillgångar är lika med andra avgifter. Beskattningen av vinsten - beaktas på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel .. 268 i skattelagen. Den är inkluderad i kostnads lika delar över en period av som beräknas som skillnaden mellan den önskade och den faktiska användningsperiod före försäljningen. Det måste dra från nästa månad efter genomförandet.

Hur man spegla förlusten av operativsystemet försäljningen i rapporteringen?

Det finansiella resultatet av transaktionen avspeglas i deklarationen inkomstskatt (NPP). Intäkter visas i linje 060 av den första tillämpningen av det andra arket deklarationen. Restvärde tillsammans med kostnaden på rad 150 visar den andra applikationen, förlust -. På sid 200, vilket minskar den totala kostnaden (270 s.). Del av den negativa ekonomiska resultatet från försäljningen, som kan beaktas för skatteändamål, är den nuvarande perioden som visas i linje 090. Den mängd av upplupen ersättning för försämringen av den sålda fixerad i OS s. 280 av den andra applikationen.

exempel

I augusti 2012 JSC "X" operativsystem har sålt över 59 tusen. Rub. (Inklusive 9 tusen rubel - .. moms). Denna egenskap har tagits på skiva till självkostnadspris 120 tusen. Rubel skrivs av över en period av 8 år (96 månader). Företaget använder den periodiserade metod för att bestämma det finansiella resultatet av transaktionen och linjen - för avskrivning. Storleken på månadsersättning för slitage - 1,25 tusen rubel .. Den faktiska användningstiden - 38 månader, ackumulerade avskrivningar - 47,5 tusen rubel .. Mängden försäljningskostnader - 1,18 rubel. Moms.

namn		kod	Mängd (thous. Rubel).
	Inkomster från försäljning av fastigheter	060	50
En del av förlusten, som hänvisar till driftskostnaderna		090	0,405
	Restvärde, med hänsyn till de kostnader	150	73,5
	Förlust vid försäljning av OS	200	23,5

En förlust i mängden av 23,5 tusen. Rub., Som visas i ledningen 200, sedan jämnt (vid 405 rubel.) Varje månad skrivs av över 58 månader (96-38 månader). Den första delen anges i rapporten för september 2012 i linje 090. handlingar som styrker förlust vid försäljning av operativsystem måste lagras tills då det minskar skattebasen NPP.

En finansiell resultat i BU

Enligt punkt. 7 PBU är intäkterna från försäljningen av operativsystemet redovisas i rörelseresultatet som en BU. Kostnader i samband med genomförandet av dessa objekt redovisas som kostnader. Dessa belopp redovisas i BU i sin helhet i den aktuella månaden. Sålunda är den första skillnaden från OU att förlusterna förs omedelbart, och inte i delar. Därför uppstår en avdragsgill temporär skillnad på grund av vilka bildade en uppskjuten skattefordran. I framtiden kommer det att minska mängden NPP som ska betalas till budgeten.

exempel

Komplettera data för den första exemplet. I augusti 2012, bör företaget revisor visa en förlust av försäljningen. ledningar:

DT 91-2 KR 60 - 1000 rubel .. - betalning för tjänster utförda av en annan organisation;
DT 19 KR 60 - 180 rubel. - en reflektion av moms;
KR 91-1 DT 62 - 59 tusen rubel .. - Rörelseresultatet från försäljningen;
. DT 91-2 KR 68 - 9 tusen rubel - debiterats moms;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 tusen rubel - avskrivna den ursprungliga kostnaden;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tusen rubel .. - avskrivningar belastat under användning;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 tusen rubel - restvärdet beaktas i kostnaderna;
DT 09 KR 68 - 6640 rubel (23,5 tusen rubel med 24% ...) - skattefordran.

Under de kommande 56 månaderna. BU debiteras i en förlust av försäljningen. ledningar:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubel. (5640 rubel. \ 58 månader).

försäljning av varor med förlust

GP Genomförandet sker i enlighet med villkoren i kontraktet. Produkter som anses säljas när köparen äganderätt. Denna order är inställd till n. 1 msk. 223 i civillagen. Om inte annat föreskrivs i avtalet, sker det vid tidpunkten för överföring till köparen av produkter. Efter transport av organisationen ska beräkna det ekonomiska resultatet av transaktionen. speciella Konto "90" vinster och förluster för detta ändamål i BU. Det återspeglar den mängd dieselförsäljningskostnader och lån - intäkter från försäljningen. På underkonton beräknas på danym finansiella resultat för den aktuella perioden:

Omsättningen av KR 90-1 - DT.90-2,3,4 omsättning = vinst \ förlust från försäljningen.

Ledningar, som utfärdade ett positivt ekonomiskt resultat:

DT 90-9 KR 99 - Resultat.

DT 99 KR 90-9 - förlust vid försäljning (motsatsen till föregående inlägg).

Nära sub-konton interna konton i slutet av året när återstoden av reformationen.

BU intäkter redovisas i inkomst om:

- rätten att få pengarna bekräftas av avtalet,

- mängden av intäkterna kan beräknas;

- som en följd av att agronomiska fördelar organisationen kommer att växa;

- köpare har äganderätten.

Om minst en av dessa villkor inte är uppfyllt, kan intäkterna inte erkännas som sådana produkter bör registreras på DT MF 45.

Redovisning av försäljning av SE

nummer	drift	DT	KR	summa
Intäkter redovisas i BU
1	genomförande GP	62	90-1	intäkter
2	Laddat den faktiska kostnaden	90-2	43	kosta
3	laddad moms	90-3	68-2	mOMS
4	hänsyn till kostnaderna	90-2	44	Kostnaderna för genomförandet
5	Finansiellt resultat: - vinst - förlust	90-9 99	99 90-9	Intäkter - Kostnader
6	Betalning från köparen	51	62	kontrakts~~POS=TRUNC
villkor för intäktsredovisning inte är uppfyllda
1	genomförande GP	45	43	kosta
2	Betalning från köparen	51	62	kontrakts~~POS=TRUNC
3	intäkter	62	90-1	intäkter
4	debiteras kostnaden för	90-2	45
5	laddad moms	90-3	68	Mängden skatte
6	avskrivna kostnader	90-2	44	försäljningskostnader
7	Finansiellt resultat: - vinst - förlust	90-9 99	99 90-9	Intäkter - Kostnader

Wiring "vinst \ förlust från försäljningen" genereras efter redovisning av alla kostnader i samband med genomförandet av GP.

arkivering

För en mer detaljerad genomgång av det ekonomiska resultatet i bolaget utöver balansen och resultaträkningen ger upp. Den beskrivs i detalj alla intäkter och kostnader för den aktuella perioden.

Linjen 010 visar intäkterna från försäljning av varor. Här kan du se hur mycket från ordinarie verksamhet. Om någon av dessa intäkter överstiger 5% av den totala, kommer det detalj tecken på 011-013. Den Resultaträkningen bygger på bokföringsmässiga grunder. Det vill säga intäkter redovisas vid leverans av sådana varor till köparen. Men ofta i avtal föreskriver att äganderätten övergår efter betalning merchandise. I sådana fall är intäkterna ingår i rapporten vid tidpunkten för överföring av pengar.

Sedan behöver du för att måla självkostnad för producerade varor: De summor på linje 020, och uppgifter om varje aktivitet - på 021-023. Detta följs av bruttovinsten - sida 030 ..

Resultaträkning visar inte bara källorna mottagandet av sätt, men även kostnader i samband med försäljning av varor och tjänster. Framför allt i linje 030 och 040 visar mängden av kommersiella och administrativa kostnader till försäljning. Ytterligare målade procentsatser erhållna under insättningar och obligationer (060), och de som är betalas till banken (070), den andel av inblandning av andra OA (080), övriga rörelse (090, 100) och icke-operativa (110, 120) intäkter och kostnader .

Andra inkomster inkluderar:

• intäkter från försäljning av tredje part tillfälligt egendom;
• vinster från gemensamma aktiviteter för flera organisationer,
• ränta på in- och utlåning,
• inkomster från patent;
• intäkterna från försäljningen av tillgångar;
• mottages under den nuvarande perioden av böter, straff och böter;
• andra oredovisade kvitton.

För övriga kostnader (100) ingår kostnader för:

• skapandet av tillgångar;

• införandet av patent;
• debet av företaget;
• ränta på lån
• ådragit böter, straff och böter;
• mäklartjänster;
• CBR paketförluster i en tillgång;
• välgörenhet;
• innehålls tillgångar frysta;
• annullering av transaktioner;
• kostnaderna för en nödsituation;
• Övriga oredovisade kostnader.

Skillnaden mellan alla inkomster och utgifter i linje 140 "Profit \ Resultat före skatt". Efter avdrag för NPP (150) och andra obligatoriska betalningar (150) beräknas ekonomiska resultatet från ordinarie verksamhet (160). Om extraordinära intäkter eller kostnader under den aktuella perioden var inte, då samma mängd visas i artikeln "SP \ NC" (190). Så förberedda "Resultaträkning".

referensdata

Detta avsnitt måste fyllas om företaget har skattefordringar (AT) eller skuld (NO).

På rad 150 av företaget ska ange hur mycket konsekvent tillgängliga men till exempel resa lön, ersättning för drift av persontrafiken, etc. Det vill säga, i denna linje indikerar resultatet att beaktas i DR, men NPP är inte undantagna.

Finansiellt resultat per aktie - balansen mellan PE företag och utdelning. För att beräkna det vägda genomsnittliga antalet aktier som var i omlopp, är det nödvändigt att fastställa numret till början av varje månad, och sedan divideras med 12.

Om centralbanken placeras under marknadspriset, är det nödvändigt att utföra denna beräkning:

Genomsnittligt pris = (A1 + A2) / KA

A1 - priset på aktierna i slutet av placeringen genom att multiplicera deras antal;

A2 - intäkter från försäljning av värdepapper till en lägre kostnad,

KA - antalet aktier i omlopp.

Utspädd ekonomiskt resultat

Denna operation kommer att avslöja hur du kan öka vinsten i en av centralbanken, om:

- att ändra preferensaktier till enkel;

- att försöka köpa tillbaka aktierna till ett pris under marknadspriset.

För att korrekt beräkna framtida vinster, är det nödvändigt att bestämma intäkter och kostnader i samband med bytet av status eller en minskning i värde. Dessa intäkter inkluderar skillnaden mellan marknaden och det faktiska aktiekursen och ränteintäkter. Kostnader - Ersättning till aktieägarna, styrelsen för omorganisationen.

sammanfattning

Sälja varor under självkostnadspris kan vara, men är beredd att vara mycket försiktig. Som ett resultat av denna operation med nödvändighet uppstår en skillnad i resultat i OU och BU. I det första fallet är mängden av förlusten avskrivna i omgångar. Och i den andra - omedelbart.