Periodisering av inkomstskatten: ledningarna. Skatt: bokföring

Inkomstskatt - en federal avgift, som tas ut på inkomster juridiska personer i en viss period i enlighet med lagen. Och de flesta av det skickas till en lokal eller regional budget. Skattekostnad kännetecknas av liknande konte När beräkningarna är mycket olika. Överväga journalposter, av vilka exempel kommer att förklaras i detalj i artikeln.

Vilket belopp belastar inkomstskatt?

Beräkningen av skattebasen sker i slutet av året, då bolaget beräknar hur stor inkomst och dess komponenter. För att bestämma beloppet till budgeten, av den totala Beräkna kostnaderna intäktsvärde. Det slutliga resultatet av beräkningen - beskattningsbara inkomsten. Efter att multiplicera räntan visar mängden federal skatt betalas, kommer det att vara möjligt att göra bokföringsposter (konton 68, 99).

I händelse av att enligt rapporten förlusten uppväger vinsterna är skatteunderlaget anses vara noll. För att bestämma dess värde med hjälp av en formel: H _b = _r D + D _ext - F - K, där:

• _OBS - skattebasen.
• _Dr - intäkter från försäljning.
• D _ext - Ej rörelseresultat.
• P - kostnaden för produktion, försäljning och icke-försäljning.
• K - förlust av tidigare år.

Efter bestämning av skatteunderlaget, måste företaget göra en beräkning av inkomstskatten (ledningar AM "Vinster och förluster" KT "Skatter"). I det här fallet, en separat beräkning av betalningar till den federala och regionala / lokala budgeten.

Avräkningsperioden för inkomstskatter

De flesta företag, "komma ihåg" skyldighet att betala ränta från sina inkomster till staten varje år - efter utarbetandet av finansiella rapporter som upprättas och sedan bokföringsposter för inkomstskatt. Debiteringsperioden i detta fall, ett år. Mängden av skattebasen i detta fall bestäms periodiseras från första dagen. Den rapportperioden redovisas i intervall om 3, 6 och 9 månader.

Det finns ett annat sätt med regeringen om denna typ av skatt: direkt erhålls för varje månad av vinster. Detta förskott betalningsmetod "i själva verket". För vissa enheter är det lämpligt, är det inte förbjudet enligt lag. Rapportperioden, respektive, anses en månad, två, tre och så vidare fram till slutet av året.

Periodiserade inkomstskatt: ledningar regler

Reflektion betalning från organisationen inkomster styrs av PBU 18/02. Processen består av två på varandra följande etapper. Först måste vi bestämma redovisad vinst, och sedan justera resultatet med skatteredovisningsdata.

Resultatet av den första beräkningen anses variabla avgifter eller skatt på resultatet. Beräkningen sker enligt formeln: V _{p / d} = C * n _b, där:

• I _{r / d} - nominellt flöde / inkomst;
• _Rb - vinst redovisning;
• C - hastighet av inkomstskatt (från 10 till 20%).

Redovisat resultat bestäms på basis av redovisningsdata och bekräftas av skillnaden mellan inkomster och utgifter i bolaget för perioden.

I detta skede betecknas med periodisering av inkomstskatten: posta Debet "Vinster och förluster" subsch. "Konsumtionen villkorad av inkomstskatt" KT "Skatter" subsch. "Skatter" eller Ar "skatter" subsch. "Skatter" KT "Vinster och förluster" subsch. "Resultat villkorad av inkomstskatt."

En jämförelse av mängden vinstskatt och redovisning

I samband med olika affärstransaktioner reflektions förordningar och skatteredovisning avvikelser uppstår. Efter räkning finansiella intäkter för perioden bör göra justeringar av det mottagna värdet Y _{p / q:} H _n = H + Vid _{ungefär från} - H _ob.ot + V _{p / q,} där:

• _N H - Inkomstskatt (förlust) av ström.
• N _på - skattskyldigheten för en permanent karaktär.
• På _genom - en uppskjuten skattefordran.
• H _ob.ot - uppskjuten skatteskuld.

Temporära skillnader mellan skatte- och bokförings bilda en uppskjuten skattefordran eller skuld. Om vinsten i bolaget i redovisningen registrerar mer än en skatt, säger om den uppskjutna skatteskulden. Dess värde är lika med skillnaden, multiplicerat med skattesatsen. I motsatt fall, en uppskjuten tillgång skatt som beräknas på detta sätt.

Skatteskulden av en permanent karaktär bildas av förekomsten av en konstant skillnad mellan index för vinst i redovisning och skatteredovisning. De återspeglar ledningarna Am "vinster och förluster" KT "Skatter" på separata underkonton.

Räkneexempel och poäng

Betrakta situationen: under året har bolaget utvecklat ett lån på 1 miljon 200 tusen rubel, och i form av handpenningen betalats 400 tusen under det första kvartalet Resultatet var 2 miljoner 480 tusen och 240 tusen rubel moms ..... De totala utgifterna är 750 tusen. P. Skatt för föregående period - 80 tusen p .. Beräkna och bedöma inkomstskatt.

Lösningen består av en sekvens av åtgärder:

1. Beräkna den skatt bas: N _b = 2480000 - 240 tusen - 750.000 - 80.000 = 1,410,000 rubel.
2. Vi tar för villkoret skattesats på 20% (2% och 18%), är den totala mängden av skatt på vinsten av företaget: H _n = 1.410.000 × 0.2 = 282 000 rubel.
3. Härlett ur summan av den federala budgeten går: 1410000 x 0,02 = 28 200 rubel, den lokala / regionala budgeten: 1,41 miljoner × 0,18 = 253 800 rubel.
4. Producerad periodisering av inkomstskatten: posta Debet "vinster och förluster" KT "Skatter" i mängden 282 tusen rubel.

Överföring av inkomstskatten i statsbudgeten åtföljs av en inspelning: Debet "Skatter" KT "bankkonto."

Grundläggande bokföringsposter för en månatlig betalning

En månatlig betalning av inkomstskatt kan utföras genom att ladda det belopp som den faktiska mottagandet av inkomsten för den senaste månaden eller kvartalet. I det andra fallet, den resulterande mängden av skatt delas i 3 lika delar. I följande exempel en situation där företaget betalar skatt på kvartalsbasis. För en bättre uppfattning har vi presenterat i tabellform.

Månadsvis betalning genom överföring av en tredjedel av den totala summan av den kvartalsvisa skatten. Ledningar i detta fall är både periodiserad och betalning på varje betalning.

Andra obligatoriska betalningar till budgeten

Annat än inkomstskatten är en enhet som krävs för att överföra och andra avgifter, såsom moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt och transport. För skyldigheter tillståndsdata gruppering med hjälp av aktiv passiv konto 68. utstationering av redovisning utförs på varje typ av skatt på respektive underkonton.

Motsvarande konton i beräkningen av skatter varierar beroende på deras typ. Om inkomstskatter hänför sig till kontot "Vinster och förluster", skatten på personliga inkomster logiskt återspeglas i konto bosättningar med anställda om löner.

Utarbetandet posta Skatter

Vad är en skatt? Denna skyldighet till staten, vilket återspeglas i skuld balansräkningen. Därför beräkningen av skatter - är utstationering indikerar kreditkontot 68 debiteras kontot av platsen för händelsen på kostnader för betalningar.

Tänk på grundläggande bokföringsposter för beräkning och betalning av skatter:

• Dt "primärproduktion" KT "Skatter" - upplupen fastighetsskatt.
• Dt "löne" KT "Skatter" - som antogs på grund av personlig inkomstskatt.
• Dt "bosättningar med aktieägare" KT "Skatter" - upplupen skatt på utdelning.
• Dt "Övriga kostnader" KT "Skatter" - markerade i fastighetsskatten.
• Dt "försäljning" KT "Skatter" - accepteras för moms.
• Dt "Skatter" KT "bankkonto" - från konto betald kvarskatt.

Överföringsbelopp till statsbudgeten måste ske snabbt. Minsta försenad betalning lovar att införa ytterligare sanktioner, inte lönsamt entreprenör. beräkningen av skatter till förmån för den juridiska personen skall utföras ärligt, juridiskt och i rätt tid.